<별도>

대한예수교 장로회

교회의 예산편성 모형작성

2000년도

총회재정부재정통일업무

추진위원회

2000년 예산편성모형 작성사례

1. 교회의 현황 검토

2. 2000년 예산편성 전제조건검토

3. 예산총칙

4. 2000년 수입지출예산서(안)

5. 2000년 추정 대차재조표(안)

6. 순자산증감조정게산서

7. 사업운영계획서(예)

8. 교회예산운영지침서

1. 교회의 현황 검토

우리 총회의 산하 교회수는 6,000여 교회가 되나 하나님앞의 한 교회로서 효율성과 생산성을 검토한 것이 없기 때문에 지난 총회에서 예산편성 모형의 요구가 나온줄 안다. 그러나 이 작업을 수행하는데 있어서 각 교회활동의 결과가 유용한 자료로 수집되어 공인된 것이 없기 때문에 활용할 수 있는 기초자료가 없다는 사실을 전제하며 앞으로 선도적인 총회로서 교회규모별(예: 세례교인수 500명, 1,000명, 2,000명별) 예산자료를 진단하여 모형작성의 기초자료로 제공, 지식공유를 할 수 있는 환경조성이 시급하다고 봅니다.

현 문제점

1. 교회규모별 표준교역자수 미설정

2. 교회규모별 교역자 생활비 수준 미제시 (근무년수, 가족수 근거)

3. 교역자 생활비 구성에 대한 다양성에 대한 한계

4. 비용처리에 대한 공사 구분

5. 건축시설물 내용년수에 따른 유지비 산출

6. 전기, 수도, 연료등 사용료 표준단가

현재로서 위와 같은 문제로 인하여 예산편성 모형을 그리는데 교회의 예산정원 산정과 예산평성 기준단가 형성이 없었으므로 합리적인 예산편성에 접근할 수 없는 실정이다. 그러므로 모범적인 예산편성모형을 찾을 수 없어 도시교회 교인수 500여명교회의 몇 개 교회자료를 참고하여 별첨 교회예산운영지침서에 따라 2000년 예산편성모형을 작성하였슴을 송구스럽게 생각하는 한편 제시된 예산편성모형은 틀만 소개된 것이오니  참고하시고 이를 계기로 유용자료를 공시하는 기회가 되어 더욱 좋은 예산편성모형을 기대하며 다시한번 새로운 교회의 변화를 기대하는 것입니다.

2. 2000년 예산편성 전제조건검토

가. 수입

1) 수입, 지출 예산편성방법

가) 적극적인 예산편성방법 : 양입제출(量入制出)

나) 소극적인 예산편성방법 : 양출제입(量出制入)

2) 경제적 환경이 교회예산에 비치는 영향 검토

가) 경제성장률 : 년 7 %

나) 명목상 임금상승율 : 5 %

다) 도매 물가지수 : 2 %

라) 소비자 물가지수 : 0.9 %

마) 기타

3) 교인 및 재무현황 검토

가) 99년도 세례교인수 : 420명(십일조헌금 세대 인원수 139명 33%)

원입교인수	80명
	500명

	금 액		일인당헌금		산 출 기 초
나) 99년도 십일조 헌금액	192,000천원		115,100/월		192,000/139=12
99년도 일반 헌금액	16,000		850/주		16,000/361=52

다) 세례교인 일인당 월평균 헌금액 : 38,095원(조사 29,962원 - 38,416원)

라) 교인 증가 추세 검토

세례교인 증가 추세 : 10 % (평균 4.1 %)

일반교인 증가 추세 :  5 % (평균 2.4 %)

4) 수입예산 산출 근거

가) 십일조 헌금 산출

(115,100원 x 105%) x (139명 x 110%) x 12 = 221,889,000 원

※1               ※2

※1 명목상 임금 상승률 적용      ※2 세례교인 증가 추세 적용

나) 일반헌금 산출 근거

(850 x 105%) x (361명 x 110%) x 52주 = 17,589,360 원

나. 지  출

1) 교역자생활비 및 직원급여 조사 검토

구 분	인원	월생활비	상여금	하기휴가수당	비 고
담임 목사 부 목 사 전 도 사 교육전도사 간 사 직 원	1 1 1 2 1 1	1,900,000 1,000,000 900,000 500,000 850,000 700,000	400 % □ □ 400 % □	30 % □ □ □ □ □	가족4인 (고1, 중1)
계	6	6,450,000

※ 2000년 예산편성에 명목임금 인상률 5 % 적용

가) 교역자 3인의  퇴직금 적립은 총회에서 운영하는 연금 가입이 유리한바, 불입            액 전액을 교회가 부담하고 있음.

나) 교역자 자녀교육비는 교회 장학금에서 지금하고 있음.

다) 의료보험은 교회비용에서 처리함.

2) 지출예산은 고정비(교역자 생활비, 예비비, 운영관리비, 상납금, 기금적립)를 차감        하고 우선순위 사업계획에 의하여 선교·교육·봉사 순으로 편성하려 함.

3. 예산 총칙

1) 2000 회계연도의 수입예산과 지출예산의 총액은 각각 396백만으로 한다.

2) 수입 지출예산의 관, 항, 목의 금액은 별첨 수입 지출예산과 같다.

3) 사례금은 예산정원을 초과할 수 없으며 증가는 명목상 임금 인상률 5%를 인상요         인하여 반영한다.

4) 증요사업 개요

국내 개척교회 건축은 중소형 8개 교회 연합으로 단 기간 내 자립교회 달성

해외 개척교회 건축은 00나라 2개 자매교회와 협력, 단 기간 내 건축 완공

5) 예산편성 과정에서 정당한 사유로 삭감된 것은 예산전용, 예비비 사용을 금한다.

6) 자본지출에서 기금적립은 목표 달성시까지 순위에 따라 가급적 우선적으로 적립

한다.

7) 기타사항

5. 비교대차대조표

비 교 대 차 대 조 표

1999년 12월 31일(실재)

2000년 12월 31일(추정)

○○ 교회                                                                   (단위 : 천원)

과목				금액
				1999년도	2000년도
1 자산
	10 유동자산
		100	유동자금	20,638	30,138
			현금	438	3,272
			예금	20,200	26,866
	12 고정자산			1,540,630	1,557,826
		120	고정자금	138,950	151,146
			퇴직예치금	8,950	11,646
			선교기금예치금	40,000	29,500
			장학기금예치금	90,000	100,000
			기금사업예치금	0	10,000
		121	기타자산	480	480
			전화가입권	480	480
		130	유형자산	1,401,200	1,406,200
			토지	570,000	570,000
			건물	800,000	800,000
			차량운반구	12,500	12,500
			집기비품	18,700	23,700
	자산총계			1,561,268	1,587,964
2 부채
		200	유동부채	35,100	35,100
			일시차입금	35,100	35,100
		210	고정부채	8,950	11,646
			퇴직충당금	8,950	11,646
3 기금
		300	기본금
			기본금	1,375,132	1,375,132
		310	적립금	138,950	151,146
			퇴직적립금	8,950	11,646
			선교적립금	40,000	29,500
			장학적립금	90,000	100,000
			기금사업적립금	0	10,000
		320	잉여금	3,136	14,940
			전기잉여금		3,136
			경상수지차	3,136	11,804
	부채자본총계			1,561,268	1,587,964

6. 순자산증감조정계산서

순자산증감조정게산서

2000년  1월  1일부터

2000년 12월 31일까지

○○교회

(단위 : 1,000원)

과 목	금 액
1. 당기자금증가액		9,500
2. 순자산증가액		37,696
1) 장학기금예치액	10,000
2) 선교기금예치액	10,000
3) 지역사회기금예치액	10,000
4) 집기비품매입액	5,000
5) 퇴직예치금	2,696
3. 순자산감소액		35,392
1) 퇴직급여충당금	2,696
2) 퇴직기금적립금	2,696
3) 선교기금적립금	10,000
4) 장학기금적립금	10,000
5)지역사회기금적립금	10,000
4. 당기경상수지차		11,804
5. 전기이월경상수지차		3,134
6. 당기말처분가능잉여금		14,946

8. 교회예산 운영 지침

가. 예산총괄주의

교회는 앞으로 일년간 실현, 발생하거나 실현, 발생되리라 예상되는 모든 수입과 지       출을 교회회계예산에 편입하여 편성하여야 한다.

나. 회계연도

교회의 회계연도는 1월1일부터 12월 31일까지로 한다.

다. 예산의 편성

1) 총회는 교회예산편성에 지침이될 예산관련자료를 총회후에 발효한다.

2) 교회의 당회장은 교회회계기준 및 회계관행에 따라 교회예산지침을 확정하여 예산        편성부서에 통지하면 예산편성부서는 교회예산(안)을 편성하여 매회계년도 개시          30일 전까지 교회의 당회장에게 제출하여야 한다.

3) 당회장은 편성된 예산안을 제직회를 거쳐 공동의회에 제출하여 매회계년도 20일         전까지 심의를 받아 확정하여야 한다.

4) 예산안은 별표Ⅰ의 서식에 의한 세입, 세출예산과목에 따라 편성하여야 한다.

라. 첨부서류

예산에는 다음서류를 첨부하여야 한다.

1) 예산총칙

2) 사업계획서

3) 수입, 지출명세서(별표 Ⅰ- 2)

4) 인건비명세서(별표 Ⅰ- 3)

5) 추정 대차대조표

수입, 지출명세서와 인건비명세서는 별표Ⅰ- 2 내지 별표Ⅰ- 3의 서식에 따라 작성       한다.

마.예비비

1) 예측할 수 없는 예산외의 지출 또는 예산초과지출에 충당하기 위하여 예비비로서        지출예산의 100분의 1이상에, 100분의 3이하에 해당하는 금액을 지출예산에 계상        하여야 한다.

2) 예비비의 사용은 예산심의 과정에서 삭감, 감액된 경비를 제외하고 비교적 경미한

예산외, 또는 예산초과지출을 할 때에는 예비비항목으로 직접 지출하는 것이 아니        라 해당항목의 지출로 대체하여 그 항목과 같은 내용으로 사용하고 사용후 그 사        용명세서를 작성하여 결산서(별표 Ⅰ, Ⅱ)에 청부하여야 한다. (별표Ⅰ- 6)

바. 예산의 목적외 금지

교회회계의 예산은 지출예산이 정한 목적외에 이를 사용하지 못한다.

사. 예산의 전용

1) 교회의 제직회 각부장은 교회회계기준의 규정에 따라 동일항내의 목간의 금액을         전용할 수 있다. 다만 예산총칙에서 전용을 제한하고 있거나 예산편성과정에서 삭        감한 항, 목으로는 전용하지 못한다.

2) 교회의 제직회 각부장은 위 규정에 의하여 예산을 전용할 때에는 동일 항내의 항        간의 전용은 그리고 동일항내의 목간전용은 제직회장에서 보고하여야 한다.

아. 추가경정예산

교회의 당회장은 예산성립후 생긴 사유로 인하여 이미 성립된 예산에 변경을 가할       필요로 할 때에는 3 및 4의 규정에 의한 절차에 따라 추가경정예산을 편성, 확정할      수 있다.

자. 세출예산의 이월

교회회계의 지출예산경비는 성질상 당해 회계연도안에 지출을 마치지 못할 것으로       예측되는 경비와 연도내에 지출원인행위를 하고 불가피한 사유로 인하여 연도내에       지출하지 못한 경비는 다음연도에 이월하여 사용할 수 있다.

차. 특정목적사업예산

완성이 수년을 요하는 공사(제조)와 그밖의 특별한 사업(선교, 교육)을 위하여 2회계      년도이상 걸쳐서 그 재원을 조달할 필요가 있는때에는 회계연도마다 일정액을 예산      에 계상하여 특정목적사업을 위한 적립금으로 적립할 수 있다.

(별표Ⅰ)

2000년도 예산대수지결산서

2000. 1. 1. ∼ 2000. 12. 31.

교회

수입회계

과 목				예 산 액	결 산 액	증 감	비 고
항		목
1	경 상 수 입
	11 주일헌금
		111	십 일 조 헌 금
		112	주 정 헌 금
		113	월 정 헌 금
		114	주 일 헌 금
		115	교회학교 헌 금
		116	감 사 헌 금
	12 절기헌금
		121	부 활 절 헌 금
		122	맥 추 절 헌 금
		123	추수감사절헌금
		124	성 탄 절 헌 금
	13 목 적 헌금
		131	선 교 헌 금
		132	장 학 헌 금
		133	부 흥 회 헌 금
	14 과년도수입
		141	과 년 도 수 입
	15 잡 수 입
		151	수 입 이 자
		152	기 타 잡 수 입
	경상수입계
2	자본수입
	21 자본수입
		211	일 시 차 입 금
		212	차 입 금
		213	적 립 금 인 출
		214	자산처분수입(기본금)
		215	건축헌금 (기본금)
		216	미 수 금
		217
	자 본 수 입 계
	당기자금수입계
3	미사용전기	311	기초유동자금
	이월자금
	합		계

지출회계

과 목				예 산 액	결 산 액	증 감	비 고
항		목
1	경 상 지 출
	11 사업비
	110 인건비	1101	교역자 생활비
		1102	직 원 급 여
		1103	상 여 금
		1104	기 타 수 당
		1105	강 사 료
		1106	연 금 및 의 보
	111 예배비	1111	예 배 환 경 비
		1112	목 회 연 구 비
		1113	주 보 대
		1114	성 가 대
		1115	교회음악활동비
	112 선교비	1121	전 도 비
		1122	국 내 선 교 비
		1123	해 외 선 교 비
		1124	사 회 선 교 비
		1125	심 방 비
	113교육비	1131	교 육 훈 련 비
		1132	교 육 활 동 비
		1133	장 학 금
		1134	도 서 비
		1135
	114 봉사비	1141	경 조 비
		1142	구 제 비
		1143	사 회 봉 사 비
		1144	행 사 비
		1145	친 교 비
	12 운영관리비
	120 관리비	1201	사 태 관 리 비
		1202	수 도 광 열 비
		1203	공 과 금
		1204	차 량 유 지 비
		1205	교 화 미 화 비
		1206	수 선 유 지 비

과 목				예 산 액	결 산 액	증 감	비 고
항		목
	121 운영비	1211	목 회 활 동 비
		1212	통 신 비
		1213	도 서 인 쇄 비
		1214	회 의 비
		1215	연 료 비
		1216	홍 보 비
		1217	사 무 비
		1218	출 판 비
		1219	잡 비
	13 상회비
	131 상회비	1301	상 회 비
	14 기타비용
	141 기타비용	1401	지 급 이 자
		1402	건 물 임 차 료
	15 예비비
	경상지출계
2	자본지출
	211 토 지
	212 건 물
	213 비 품
	214 차 량
	215 제적립예금
	216 가지급금
	217 차입금전환
	자본지출계
	당기자금지출계
3	미사용차기	311	기말유동자금
	이월자금
	합		계

(별표Ⅱ)

대  차  대  조  표

당기 :      년  월  일

전기 :      년  월  일

과 목				당 기		전 기
				금 액		금 액
1. 자산
10	유동자산
	100 유동자금
		1001	현 금(유동자금)
		1002	예 금(유동자금)
	110 기타유동자산
		1101	유 가 증 권
		1102	미 수 금
		1103	외 상 매 출 금
		1104	단 기 대 여 금
		1105	가 지 급 금
		1106	기 타 자 산
12	고정자산
	120 고정자금
		1201	장기성예금(고정자금)
		1202	○○적립예치금(고정자금)
	121 투자기타자산
		1211	전 화 가 입 권
		1212	투 자 유 가 증 권
		1213	전 세 권
		1214	장 기 대 여 금
		1215	임 차 보 증 금
		1216	기 타 투 자 자 산
13	유형자산
	130 유형자산
		1301	토 지
		1302	건 물
		1303	구 축 물
		1304	차 량 운 반 구
		1305	집 기 비 품
		1306	건 설 중 인 자 산

과 목				당 기		전 기
				금 액		금 액
2. 부 채
20	유 동 부 채
	200 유동부채
		2001	지 급 어 음
		2002	미 지 급 금
		2003	외 상 매 입 금
		2004	단 기 차 입 금
		2005	예 수 금
		2006	선 수 금
		2007	가 수 금
		2008	기 타 유 동 부 채
	210 고정부채
		2101	장 기 차 입 금
		2102	퇴직급여 충 당 금
		2103	□□특 별 충 당 금
		2104	기 타 고 정 부 채
3. 기금
30	기본금
	300 기본금
		3001	당 초 기 본 금
		3002	지 정 기 본 금
		3003	전 입 기 본 금
31	적립금
	310 적립금
		3101	퇴 직 급 여 적 립 금
		3102	선 교 기 금 적 립 금
		3103	장 학 기 금 적 립 금
		3104	기 념 사 업 적 립 금
32	잉여금(부족금)
	320 잉여금
		3201	전기이월잉여금(부족금)
		3202	당 기 잉 여 금 또는 경 상 수 지 차 액

※ 10단위는 (관)이고, 100단위는 (항)이고, 1000단위는(목)의 예산 과목임.

(별표Ⅰ- 2)

수 입·지 출 명 세 서

과 목			예 산 액	전년도예산액	증 감	산 출 기 초
관	항	목

(별표Ⅰ- 3)

인 건 비 명 세 서

순위	직종 또는 직위(급)	성 명	본 봉	수 당			공제액	지급잔액

(별표Ⅰ- 4)

수 입 결 산 보 고 서

과 목										세 입 예산액	수납액	예산과 수납액의 차이	비고
		관		항		목		세목
			②		③		④		⑤	⑥	⑦	⑧	⑨

② ③ ④ ⑤ : 관, 항, 목, 세목의 내역

⑥ 수입예산액 : 예산서 금액

⑦ 수납액 : 실제로 입금된 금액

⑧ 수납액과의 차이 : 예산서 금액과 입금된 금액의 차이

⑨ 비고

(별표Ⅰ- 5)

지 출 결 산 보 고 서

과 목										지출 예산액	예산결정후증감액			예산 현액	지출액	다음 연도 이월액	불용액
		관		항		목		세목			전년도이월액	예비비사용액	전용 증감액
			②		③		④		⑤	⑥	⑦	⑧	⑨	⑩	⑪	⑫	⑬

② ③ ④ ⑤ : 관, 항, 목, 세목의 내역

⑥ 지출예산액 : 예산서 금액

⑦ 전년도이월액 : 전년도로부터 이월되어 넘어온 금액

⑧ 예비비사용액 ; 예산이 부족하여 예비비로 사용한 금액

⑨ 전용증감액 : 전년도 이월액 + 예비비 사용액

⑩ 예산 현액 : 지출예산액 + 전용증감액

⑪ 지출액 : 당년도에 실제로 지출된 금액

⑫ 다음연도이월액 : 지출예산액 - 지출액

⑬ 불용액 : 교회로 반환되는 금액

(별표Ⅰ- 6)

예 비 비 사 용 조 서

사용일자	금 액	사 유	사용내역	비 고